+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоги и отчисления при расчете себестоимости

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налоги и отчисления при расчете себестоимости

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Расчет и анализ себестоимости продукции является важнейшей задачей любого предприятия и входит в систему управленческого учета, так как именно себестоимость лежит в основе большинства управленческих решений. Различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, рабочей силы, а также затраты на производство и реализацию.

Расчет себестоимости продукции методом ABC

Базовым принципом расчета себестоимости является разделение затрат на прямые и косвенные накладные см. Как правило, на практике с распределением прямых затрат проблем не возникает, поскольку они могут быть напрямую отнесены на себестоимость конкретного объекта затрат.

Купером и Р. Капланом в конце х годов и в настоящее время получил широкое распространение на Западе. Название этого метода переводится на русский язык по-разному. В отечественных учебниках и статьях Activity based costing часто переводится как функционально-стоимостной анализ ФСА. По мнению автора, такой перевод некорректен, поскольку этим термином ранее обозначался другой метод, известный за рубежом как Value analysis, который был предложен Л. В русском издании наиболее известного учебника по управленческому учету К.

В связи с таким количеством разнообразных переводов редакция посчитала, что правильнее будет использовать оригинальное название метода — Activity based costing. С косвенными расходами сложнее. Традиционно они переносятся на объекты затрат пропорционально размеру трудозатрат, машинному времени, объему производства, продаж и т.

Если доля косвенных расходов в себестоимости выпускаемой продукции работ, услуг невелика, применение традиционного подхода к себестоимости оправдывает себя ввиду его простоты и незначительной погрешности результата. Однако в современных условиях при совершенствовании технологии производства, снижении его трудоемкости и материалоемкости, а также автоматизации процессов доля прямых издержек снижается, а доля косвенных расходов на общее управление, маркетинг, финансовое управление, управление персоналом и т.

Более того, в некоторых отраслях экономики например, в торговле, банковской сфере, страховании доля прямых расходов в общем объеме затрат традиционно небольшая, поэтому общепринятые подходы к распределению косвенных затрат могут привести к принятию неверных управленческих решений. Продукты, потребляющие меньше всего ресурса, пропорционально которому распределяются косвенные расходы например труда , при расчетах будут казаться более рентабельными по сравнению с продуктами, потребляющими больше ресурсов например, с высокой трудоемкостью.

Использование методики АВС для распределения косвенных затрат 1 позволяет избежать этих ошибок. В связи с этим для нас весьма актуальна проблема распределения косвенных затрат.

В силу специфики нашего бизнеса расчет себестоимости единицы продукта с использованием традиционных методов может быть осуществлен лишь с очень большими допущениями. Основным методом распределения затрат, который мы используем для анализа рентабельности операций, является Activity based costing. Он позволяет управлять производственными операциями и оценивать их эффективность, а также дает возможность руководству компании увидеть реальные центры прибыли и на этом основании корректировать инвестиционную политику.

По мнению автора, метод АВС целесообразно применять, когда исчерпаны более простые инструменты. Чтобы точно рассчитать себестоимость продукции, во многих компаниях достаточно навести порядок в учете. Поэтому данный метод получил широкое распространение на Западе, где период первоначальной оптимизации для большинства компаний уже в прошлом.

Процесс расчета себестоимости производимой продукции работ, услуг с применением Activity based costing представлен на рис. На первом этапе стоимость косвенных затрат на предприятии переносится на ресурсы пропорционально выбранным драйверам затрат. На втором этапе разрабатывается структура операций, необходимых для создания продукции работ, услуг. После этого стоимость ресурсов, рассчитанная на предыдущем этапе, переносится на операции пропорционально выбранным драйверам ресурсов.

Результатом этого является рассчитанная себестоимость объектов затрат, например продукции. Данное отделение имеет порядка штатных сотрудников, около товарных позиций, обслуживает около клиентов и пользуется услугами примерно 50 поставщиков. По оценкам автора, суммарные расходы на внедрение метода составили приблизительно долл.

США, поскольку внедрение осуществлялось собственными силами с помощью программы Excel. Этап 1. Распределение затрат на ресурсы Для того чтобы рассчитать стоимость ресурсов, рекомендуется, во-первых, определить структуру ресурсов, а также перечень затрат, направляемых на обеспечение деятельности каждого ресурса, а во-вторых, распределить затраты на ресурсы. Как правило, выделяют следующие виды ресурсов: персонал, оборудование и транспорт, помещения земля. Обязательным ресурсом является персонал.

При определении его полной стоимости учитываются заработная плата сотрудников, налоговые отчисления из фонда оплаты труда, социальные выплаты, амортизация персонального офисного оборудования, затраты на поддержание условий труда, доставка сотрудников к месту работы, расходы на обучение и т. Краткий словарь терминов Затраты — расходы предприятия, выраженные в денежной форме.

Все затраты аккумулируются по статьям затрат и объединяются в группы затрат. Операции — действия, выполняемые для создания или обслуживания объектов затрат управление компанией, закупка товара, складская переработка. Объект затрат — любая учетная единица подразделение, контракт, канал сбыта, вид выпускаемой продукции и т.

Драйвер затрат — параметр, пропорционально которому затраты переносятся на стоимость ресурсов. Например, арендная плата затраты распределяется на конкретных сотрудников ресурсы пропорционально занимаемой ими площади помещения драйвер затрат.

Драйвер ресурса — параметр, пропорционально которому стоимость ресурса переносится на стоимость операции. Например, стоимость работы кладовщиков стоимость ресурса распределяется между операциями приемки, хранения, обеспечения сохранности и отгрузки товара пропорционально человекочасам, необходимым для выполнения этих операций драйвер ресурсов. Драйвер операций — параметр, пропорционально которому стоимость операций переносится на объекты затрат.

Оборудование и транспорт в перечень ресурсов могут не входить. После того как перечень ресурсов составлен, нужно распределить на них косвенные затраты. Однако часто один вид затрат может переноситься на несколько ресурсов.

Для переноса затрат на ресурсы используются драйверы затрат. Сначала определяется стоимость единицы драйвера затрат для помещения — стоимость 1 кв. Компания имеет два канала сбыта: торговый склад торговля с которого ведется самовывозом ; отдел доставки продукция доставляется напрямую розничным магазинам города. Компания снимает в аренду два склада для хранения колбасной и рыбной продукции и офис. В ее собственности находятся: электропогрузчик; грузовые автомобили для доставки товара клиентам; компьютерная и оргтехника: ПК, принтеры, копиры; складское холодильное оборудование.

Остатков готовой продукции, материалов, полуфабрикатов и незавершенного производства на начало и на конец месяца компания не имеет.

Сгруппируем затраты из табл. Некоторые виды ресурсов на предприятии объединены в один ресурс. Например, текущие расходы на персональное оборудование объединены со стоимостью человеческих ресурсов; автотранспорт — с водителями-экспедиторами; персональные компьютеры — с сотрудниками, их использующими; электропогрузчик — с грузчиками и т.

Стоимость каждого ресурса определяется путем переноса на него затрат, направленных на обеспечение деятельности этого ресурса. Путем распределения затрат определяется стоимость всех ресурсов предприятия см. Этап 2. Перенесение стоимости ресурсов на операции Как уже отмечалось, стоимость ресурсов переносится на операции пропорционально драйверам ресурсов.

Чаще всего используют такие драйверы, как рабочие часы для персонала , машинное время для оборудования и т. Определив стоимость использования единицы драйвера ресурсов стоимость одного часа работы сотрудника, оборудования и количество единиц драйвера, потребляемых каждой операцией, можно рассчитать стоимость данного ресурса, переносимую на конкретную операцию.

Прямые и косвенные затраты Отнесение затрат к прямым или косвенным зависит от того, что рассматривается в качестве объекта затрат. Например, при калькуляции затрат по покупателям объектами затрат могут быть канал сбыта, группа клиентов, клиент, заказ. А при калькуляции затрат по производимым продуктам возможны следующие объекты затрат: товарная группа, товар, партия товара, единица продукции.

Таким образом, при калькуляции себестоимости единицы продукции определенного товара затраты на заработную плату менеджера, осуществляющего закупки, будут признаны косвенными, поскольку менеджер занимается закупкой и других товаров этой же товарной группы. Однако возможны и другие подходы. Драйвером ресурсов в данном случае является недельный фонд рабочего времени коммерческого директора — 40 часов.

Стоимость единицы драйвера определяется путем деления стоимости ресурса, рассчитанной на предыдущем этапе, на общее количество единиц драйвера фонд рабочего времени.

Чтобы выяснить, сколько времени единиц драйвера конкретный сотрудник тратит на ту или иную операцию, используются различные методы: хронометраж, фотография рабочего дня, опросы и т. Следует отметить, что операция может выполняться не одним сотрудником, то есть на нее будет перенесена стоимость нескольких ресурсов. Однако впоследствии стоимость не всех операций возможно распределить между объектами затрат. Дальнейшее распределение операций зависит от их типа.

В рамках метода АВС все операции классифицируются следующим образом: основные — операции, непосредственно создающие объекты затрат обычно снабжение, производство, сбыт ; их стоимость можно прямо отнести на объекты затрат; обслуживающие — операции, создающие условия для нормального функционирования ресурсов определенного вида обеспечение информационными технологиями, управление персоналом и т. Таким образом, схема распределения косвенных затрат по методу ABC несколько усложняется см.

Прежде чем переходить к третьему этапу — распределению стоимости операций на объекты затрат, — нужно разнести стоимость обслуживающих и управляющих операций. При этом на практике почти всегда возникают циклические зависимости, то есть ситуации, когда стоимость нескольких операций переносится друг на друга. Таким образом возникают циклические зависимости 5 см. Для определения полной стоимости операций и ресурсов с учетом циклической взаимосвязи нужно решить систему линейных уравнений см.

Решив систему, можно определить полную стоимость всех ресурсов и операций. После этого сумма стоимостей основных операций должна быть равна суммарным затратам предприятия, то есть все затраты будут распределены между основными операциями. Результаты решения приведены в табл. Этап 3. Распределение стоимости основных операций на объекты затрат На последнем этапе стоимость основных операций распределяется на объекты затрат.

По аналогии с предыдущими этапами это распределение осуществляется пропорционально драйверам. В качестве драйверов операций выступают количественные характеристики самих объектов затрат, например объем продаж или объем производства в денежном или натуральном выражении.

Как уже отмечалось, объекты затрат могут быть различными, так как каждая компания выбирает их самостоятельно исходя из своих целей. Неизвестными в системе уравнений являются только O i и R i. Решить ее можно с помощью любого программного обеспечения, способного решать системы линейных уравнений, в том числе Excel 6.

Личный опыт Евгений Буякин Основными объектами затрат у нас являются клиенты или однородные группы клиентов. Поэтому при распределении стоимости операций между объектами затрат для анализа наиболее интересны данные по клиентам как по прямым покупателям, так и по дистрибьюторам нашей продукции , а также значимый показатель рентабельности — рентабельность клиента, а не продукта.

В качестве дохода в данном примере рассматривается торговая наценка. Результаты использования метода АВС Как уже отмечалось, метод АВС позволяет предприятию с высокой степенью достоверности определять стоимость и производительность операций, оценивать эффективность использования ресурсов и вычислять себестоимость продукции работ, услуг. Часто данные, полученные таким методом, радикально отличаются от результатов традиционных методов калькуляции. Распределение затрат в соответствии с объемом продаж скрыло нерентабельность этой продукции.

На основании данных о реальной себестоимости выпускаемой продукции предприятие сможет принимать решения об изменении товарного ассортимента, снижении цены и ликвидации канала сбыта. Таким образом, метод АВС позволяет принимать обоснованные решения в отношении: снижения издержек.

Реальная картина издержек дает возможность точнее определять виды затрат, которые необходимо оптимизировать; ценовой политики.

Формула расчета себестоимости

Если само определение себестоимости кажется интуитивно понятным, то формулы ее расчета являются уже строгими математическими выражениями. Для их понимания необходимо изучить применяемую в каждом конкретном случае методику анализа. Первым этапом расчета себестоимости всегда является определение издержек на производство товара или услуги. Калькуляция может быть плановой, нормативной или фактической. Первая и вторая выражает представление о том, как должен быть построен хозяйственный процесс. Фактическая калькуляция производится на основе реальных данных. Калькуляция себестоимости продукции в РБ — процесс регулируемый множеством законодательных и отраслевых норм.

Себестоимость

Но у руководства была надежда реализовать это щебень. Тем не менее, щебень никто не покупал в достаточных объёмах и на складах стали скапливаться большие объёмы щебня. Возникла проблема, куда его девать.

Базовым принципом расчета себестоимости является разделение затрат на прямые и косвенные накладные см. Как правило, на практике с распределением прямых затрат проблем не возникает, поскольку они могут быть напрямую отнесены на себестоимость конкретного объекта затрат. Купером и Р. Капланом в конце х годов и в настоящее время получил широкое распространение на Западе. Название этого метода переводится на русский язык по-разному. В отечественных учебниках и статьях Activity based costing часто переводится как функционально-стоимостной анализ ФСА. По мнению автора, такой перевод некорректен, поскольку этим термином ранее обозначался другой метод, известный за рубежом как Value analysis, который был предложен Л.

Себестоимость готовой продукции изменяется в зависимости от объема затрат при её изготовлении.

Формирование себестоимости продукции. Чрезвычайный налог Чернобыльский налог и отчисления в Фонд содействия занятости.

Налоги относимые на себестоимость продукции

Налог на приобретение автомобильных транспортных средств Плательщики налога Плательщиками налога на приобретение автомобильных транспортных средств признаются юридические и физические лица, приобретающие автомобильные транспортные средства, подлежащие обязательной регистрации в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь далее — органы ГАИ. Под автомобильным транспортным средством для целей налогообложения понимается транспортное средство одиночное или состав из нескольких единиц транспортных средств , приводимое в движение двигателем и предназначенное для перевозки пассажиров, грузов или специального оборудования по автомобильным дорогам. Плательщиками налога на приобретение автомобильных транспортных средств не являются: 1. Бюджетные организации. Граждане, приобретающие легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность.

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Особенности функционирования предприятия, задачи руководства и управленческий учет. Особенности постановки управленческого учета, выявление и устранение недостатков. Несмотря на то что методические основы управленческого учета едины для всех отраслей и компаний, его постановка на конкретном предприятии нередко имеет свою специфику. Рассмотрим подходы к управленческому учету затрат и расчету себестоимости продукции, применяемые на реальном машиностроительном предприятии со следующей спецификой: производство двух основных видов продукции крупногабаритное оборудование и выполнение второстепенных заказов, наличие нескольких обособленных производственных площадок. Неизменный интерес к теме управленческого учета объясним: даже в рамках одной отрасли предприятия могут различаться особенностями функционирования и потребностями руководства в аналитической информации, в связи с чем объекты учета, подходы к его организации и структура отчетных форм будут индивидуальными в каждом конкретном случае. Управленческий анализ финансовых результатов работы компании, в том числе расчет себестоимости продукции, требует изучения всех этапов производственного процесса стадий привлечения, исполнения и передачи заказов , функционального назначения структурных подразделений цехов, отделов и их взаимосвязей, существующих информационных потоков и подходов к бухгалтерскому учету информации. Основное направление деятельности предприятия — производство двух видов оборудования.

НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Наши специалисты работают круглосуточно. При необходимости могут перейти из интернет-режима в общение по телефону. Многие считают, что в интернете можно найти ответ на любой вопрос, касающийся права.

Что учитывать при отнесении расходов по отдельным статьям затрат? Необходим более детальный расчет себестоимости услуг по клиентам компании. Прямые расходы по статье затрат «Отчисления с ФОТ» относятся на клиентов в размере 30 % от .. Расчет налога по УСН 6%.

Управленческий расчет себестоимости продукции на машиностроительном предприятии

За это время мы успели получить более 4-х тысяч положительных отзывов о нашей работе. У нас работают исключительно высококвалифицированные специалисты.

EREPORT.RU

Список задач и вопросов, которыми мы занимаемся - практически ничем не ограничен. Количество штатных юристов и разнообразие их специализаций позволяет нам давать качественные юридические консультации по вопросам любой юридической сферы.

По этому, что бы избежать любых возможных растрат, следует обратиться за полной профессиональной консультацией юриста. Первое обращение к юристу - бесплатно. За повторное обращение к юристу за консультацией уже не бесплатное, но стоимость вполне в разумных пределах. Если вам нужна бесплатная он-лайн консультация юриста используйте интерактивное окно справа, внизу нашего сайта.

Пора познакомиться поближе с тем, кто возьмет на себя полную ликвидацию ваших юридических проблем. Просто оставьте свой номер:Юрист из команды профильных специалистов СПб и Ленинградской области свяжется с вами через 10 секунд и ответит на все вопросы. Особый статус военных накладывает на них ряд прав и обязанностей, которых нет у гражданских лиц.

Следует понимать, что ни один адвокат не сможет гарантировать лицу стопроцентный результат, то есть консультация носит рекомендательный и верный характер действий с точки зрения закона, но она не может гарантированно приносить победу в споре, поскольку у оппонента также могут быть весомые доводы для доказывания своей позиции.

Наш сервис представляет собой инновационный подход к оказанию юридической помощи через Интернет, в котором используются все самые современные технологии, направленные на достижение наибольшего удобства и максимально возможного результата для разрешения проблемы пользователей нашего сайта.

Показать полностью… Наша работа - комплексная правовая защита интересов юридических и физических лиц, их прав и свобод в рамках российского законодательства.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: СЕБЕСТОИМОСТЬ - Бухгалтерия - Калькулирование - Затраты предприятия - Бухучет для начинающих
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. fortthefe1971

    Интересный вариант

  2. Карл

    Дружище, писать всякий горазд,… но чтобы так!!! Дай пять!

  3. Зосима

    Добавил в свои закладки. Теперь буду вас намного почаще читать!